V septembri 2025 vláda schválila konsolidačný balík, ktorý prináša výrazné zmeny v dani z príjmov pre fyzické aj právnické osoby platné od roku 2026 a má významný dopad aj na daň z pridanej hodnoty.
Daň z príjmov fyzických osôb (FO): Úprava sadzieb dane a hraníc pri maržovom zdaňovaní (údaje uvádza základe dane):
- do 43 983,32 € → 19 %
- 43 983,32 € až 60 349,21 € → 25 %
- 60 349,21 € až 75 010,32 € → 30 %
- nad 75 010,32 € → 35 %
Daň z príjmov právnických osôb (PO):
- Zostávajú zachované pásma zdanenia pre príjmy do 100 000 € (10 %) a nad 100 000 € (21 %)
- Novinka: zavedenie 24 % dane pre spoločnosti s príjmami nad 5 mil. €
- Daňové licencie zostávajú zachované
- Mení sa minimálna daň pre spoločnosti s obratom nad 5 mil. € – bez ohľadu na výsledok hospodárenia – z pôvodných 3 840 € na 11 520 €
Daň z pridanej hodnoty (DPH) – kľúčová zmena:
Od 1.1.2026 do 30.6.2028 sa zavádza krátenie odpočtu DPH o 50 % pri osobných vozidlách kategórie M1, L1e a L3e, ktoré sú nadobudnuté alebo používané v tomto období. Toto krátenie sa uplatňuje aj pri lízingoch a nájmoch (okrem krátkodobého), pričom rozhodujúci je moment nadobudnutia vlastníctva. Limit 50 % sa vzťahuje aj na súvisiace tovary a služby, ako sú pohonné hmoty, servis, pneumatiky, umývanie, diaľničná známka a podobne.
Ak sa rozhodnete, že vozidlo bude slúžiť 100 % na podnikanie, pre uplatnenie 100 % odpočtu DPH pri vozidle je potrebné:
- Viesť podrobné elektronické záznamy:
- Evidovať každú jazdu vrátane dátumu, času, trasy, účelu a prejdených kilometrov.
- Použiť elektronickú knihu jázd (EVČ, stavy km)
- Oznámenie finančnej správe pri prvom uplatnení DPH:
- opráv, diaľničných známok a podobne (technicky od 25.2.2026) je potrebné oznámiť finančnej správe, že vozidlo zostáva 100 % na podnikanie
- nie je pripravené tlačivo ani metodika, oznámenie sa vykonáva formou vlastného podania
- Uvedená výnimka sa nepoužije v týchto prípadoch:
- Ďalší predaj/prenájom osobných áut,
- Doprava osôb vrátane taxislužby,
- Výcvikové vozidlá,
- Predvádzacie, testovacie, náhradné autá,
- Vozidlá, ktoré nie sú M1/L1e,L3e /napr. N1 dodávky, nákladiaky, autobusy/
Informácie o zmenách, ktoré sú súčasťou schváleného konsolidačného balíka boli spracované v spolupráci s ECONOMIC CONSULTING SK s.r.o., osobne konateľkou Ing. Luciou Gašpierikovou
PB // LEGAL LIFE // 2025
Patrik Baltazarovič | advokát 